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2019年初级经济师财政税收专业练习题及答案(九)
来源:经济师考试网  2019-6-4  【

  【例题】根据增值税暂行条例,下列行为中,属于视同销售行为的是( )。(2016年真题)

  A.购进货物用于个人消费

  B.购进货物用于集体福利

  C。购进货物无偿赠送给其他单位

  D.位于同一市县实行统一核算的两个机构的货物移送销售

  『正确答案』C

  『答案解析』单位或个体工商户的下列行为,视同销售货物,征收增值税:①将货物交付其他单位或个人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外;④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户;⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。

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  【例题】下列行为属于增值税视同销售的是( )。

  A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送另一机构用于销售

  B.将外购的货物发放给职工作为春节福利

  C.将自产货物作为实物股利分配给股东

  D.将购买的小轿车给公司中层以上领导成员使用

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A,将货物在不同县(市)的机构之间移送才属于增值税视同销售行为,在同一个县(市)内移送,不属于增值税视同销售行为;选项B,将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的,才属于增值税视同销售行为,外购货物用于集体福利和个人消费的,不属于增值税视同销售行为。

  【例题】下列业务中,属于增值税修理修配劳务的是( )。(2016年真题)

  A.钟表维修

  B。住宅装修

  C.道路维修

  D.房屋修缮

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查增值税的征税范围。修理修配,是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。

  【例题】下列业务中,属于按照交通运输服务缴纳增值税是( )。

  A.航天运输服务

  B.航空运输的湿租业务

  C.水路运输的程租业务

  D。水路运输的期租业务

  E。水路运输的光租业务

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』选项E,水路运输的光租业务属于有形动产租赁业务,按17%的税率计算缴纳增值税。

  【例题】提供基础电信服务应当按照( )的税率来计算应纳税额。

  A.零税率

  B。17%

  C.11%

  D。6%

  『正确答案』C

  『答案解析』提供基础电信服务适用11%的税率;提供增值电信适用6%的税率。

  【例题】刘某将一套自己使用过的原价为10000元的音响出售,取得收入5120元,下列涉税处理中正确的是( )。(2016年真题)

  A.免征增值税

  B.缴纳194.17元的增值税

  C.缴纳291.26元的增值税

  D。缴纳300元的增值税

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查增值税的税收优惠。个人销售的自己使用过的物品(指游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物)免征增值税。

  【例题】某酒厂为增值税小规模纳税人,2016年4月销售自己使用过的4年的固定资产,取得含税销售额120000元,销售自己使用过的包装物,取得含税销售额60000元。2016年4月该酒厂上述业务应纳增值税( )

  A.4100.50

  B.4077.67

  C.3517.99

  D.5242.72

  『正确答案』B

  『答案解析』该酒厂应纳增值税税额=120000/(1+3%)×2%+60000/(1+3%)×3%=4077。67(元)

  【例题】下列关于增值税税率和征收率的说法中,正确的有( )。

  A。汽车修理适用于17%的税率

  B.食用植物油适用于11%的低税率

  C。小规模纳税人适用于3%的征收率

  D。纳税人销售旧货,按2%的征收率减半征收增值税

  E。典当业销售死当物品暂按简易方法依照3%的征收率计算缴纳增值税

  『正确答案』ABCE

  『答案解析』选项D,纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

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